新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策集合2篇

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第一篇: 新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策

　　【摘要】过去我国实行分散式的财政支付制度，对当时的经济社会发展起到了积极的作用。但随着我国经济体制改革的不断深入，政府职能发生了新的变化，新型的国库集中支付制度成为我国财政体制改革的核心问题，其实施过后提高了财政资金使用效率。但同时也存在不完善的地方，比如：国库集中支付申请程序繁复;财务处理能力薄弱增加了国库集中支付制度的难度;无法实现信息系统共享等。
　　本文首先分析了国库集中支付制度对财政体系的积极意义，其次通过发现目前我国国库集中支付制度在审核过程、监督体系、核算能力及信息监管等方面存在一定问题，并分析背后的原因，最后针对问题，提出了相应的建议。
　　【关键词】国库集中支付制度行政事业单位预算资金动态监控
　　一、行政事业单位实行国库集中支付的意义
　　在实行国库集中制度以前，我国的财政资金都分布在各个单位的相关账户中，从国库到各个财政专户以及各预算单位，都以多户头的渠道进行管理。这就存在着诸多缺陷，比如使得资金比较分散，不利于对其进行有效的管理，这样容易引起各种问题：如国库部门资金周转慢，国库资金短缺等。在实施国库集中支付制度之前，财政资金是通过一级一级的方式向下发放，而进行预算上报的单位一般都是先把资金存在自身的账户中，再进行业务处理，但某些行政事业单位在上报预算资金的同时经常多报或者乱报，上级财政部门很难得知资金的运行情况，这样便增加了财政资金的风险，而且使得相关部门对财政资金的管理与控制失效。信息化大数据的广泛普及，使得单位财务报表程序处理更加简便，可以大幅度提升财政资金管理的水平，降低财务风险。因此在此背景下，实施国库集中支付制度是大势所趋。
　　(一)有利于行政事业单位对部门预算资金的监督管理实施国库集中支付制度后，部门预算资金与国库集中支付额度相对应，提升了行政事业单位对部门预算资金使用中的监督管理力度，可以及时防止出现超预算及跨项目支出的现象，体现了对部门预算执行的刚性原则。
　　(二)有利于提高部门预算资金的透明度，抑制腐败现象的产生国库集中支付制度要求行政事业单位对预算部门资金进行完整的规划，对预算资金的用途和支付做到有效控制，明确预算资金的使用对象。使部门预算资金的使用置于“阳光”之下，对其用途一目了然，有助于抑制腐败现象的产生。(三)有利于优化信息化水平在实施国库集中支付制度的同时，行政事业单位的代理银行、国库、财政部门三者能够在网上进行相互关联，共同促进行政事业单位的相关部门和单位的信息化水平的提升。
　　(四)提高了财政资金的利用效率国库集中支付制度下，资金实现了集中统筹、安排和使用，通过资金集中管理方式的约束，规范了单位的收支行为，从源头上解决了财政资金管理分散的问题。其次，通过直接拨付的方式，省略了间接拨款环节，解决了拨付时间漫长，在途资金占用的问题。第三，通过集中支付制度能清晰地了解到预算资金的到账时间，缓解了大量资金沉淀在预算单位中的问题，有效地解决了资金到账时间不定的问题。因此大大提高了财政资金的利用率。
　　二、行政事业单位国库集中支付的主要环节
　　(一)支付申请录入行政事业单位国库集中支付申请首先由单位出纳根据经审批后的报销单据及经费列支渠道填写授权(或直接)支付金额，并提交单位会计审核。(二)支付申请审核单位会计根据出纳提交过来的国库集中支付申请和报销单据进行核对，主要对金额及经费列支渠道进行核对无误后通过审核，提交单位大财务审核，单位大财务根据相关规定对会计、出纳填写的国库集中支出单据进行监督审核，确认无误后通过审核，提交同级财政审批。
　　(三)支付申请审批支付同级财政根据其职能权限，对行政事业单位提交的国库集中支付申请进行最后审批，待审批通过后即完成国库集中支付的全过程。
　　三、行政事业单位实行国库集中支付存在的问题
　　(一)国库集中支付申请程序繁复为适应现有的经济发展，我国现有的国库集中支付制度有额度限制，申请程序一般以年度为单位，从上年度的11月开始编制，经财政部门审核、人大审批，最后财政部门批复下达，行政程序繁复，过程冗长，往往需要6个月时间，当财政资金下达时，已经到了次年3、4月份，财会人员为了这几个月内正常业务的开展，往往会挪用上年度现金，造成这部分资金失去监管，在本年预算资金到账后，再挪回原资金账户，因此为了应付上级检查，会造成某些事业单位信息虚假的情况发生。(二)行政事业单位财务制度建设滞后在实行国库集中支付制度以前，各级行政事业单位都是根据自己的业务需求随意支配，預算管理难以约束，自主性很大，不符合财会制度、不遵守现金管理条例的现象很普遍。实施统一国库集中支付制度后，各项预算支出要报上级部门审核、审批，但滞后的财会制度下，难以按照规定报送合格的财务预算项目。
　　以前各级行政事业单位所有经济业务要到会计核算中心处理，因而没有必要保留会计岗位，很多单位只设置了报账员，报账员业务素质参差不齐，有的甚至没有会计上岗证。因此，行政事业单位的财务处理能力薄弱也增加了国库集中支付制度的难度。(三)无法实现信息系统共享完善的银行清算信息系统和财政国库管理信息系统可以为国库集中支付制度提供有利的保障。当前国库集中支付体系的重点就是要实现两个数据库的建设和共享。目前银行体系为了防范外部黑客攻击和信息泄露，自己的清算系统是高度独立的，国库集中支付体系无法与之实现对接，只能依靠手工输入输出。两个信息系统之间形成信息烟囱，无法整合起来，实时共享。
　　于是增加了双方的工作量，还很容易造成误操作。同时，两个系统独立运行，会延长代理银行办理支付业务的时间，行政事业单位的用款不能及时到账，影响了单位的正常业务开展，造成办事效率下降，有悖改革初衷。
　　四、完善行政事业单位实行国库集中支付的对策
　　(一)强化预算管理工作加强各级行政事业单位自身的预算管理工作力度，为国库集中支付制度提供有力保障。各单位应该强化各自的财务能力，完善现金管理制度，实现预算支出的科学化和精细化，才能保障单位用款计划的准确性和科学性，杜绝“酱油钱用于买醋”此类预算和支出不一致的状况，严把预算支出关口，防止随意更改预算支出用途、扩大预算支出范围等行为的发生，从而保证国库集中支付制度的顺利实施。
　　(二)加强财务人员业务能力培训随着行政事业单位国库集中支付方式的普遍实施，会计账务处理电算化程度的提高，对财务人员业务能力的提高也迫在眉睫。当前行政事业单位普遍存在，年龄稍大点的财务人员账务处理能力经验都较强而计算机使用能力较弱，和年龄小点的财务人员计算机使用能力较强而账务处理能力经验不足，对这种情况，要有针对性地进行培训，使他们真正成为财务部门的行家里手，为更好地推进国库集中支付制度奠定基础。
　　(三)利用好动态监控系统预防风险国库集中支付制度下，支付方式发生了很大变化，财政资金预算上报、財政部门审核下达、支付方式审批、代理银行清算等环节都存在一定风险。
　　在这种情况下，国库集中动态监控体系的建设刻不容缓，以此防范财政资金的支付风险。各级单位应积极推行使用全方位、动态化、多层次的动态监控系统，对资金的各个环节实现全过程动态实施监管，强化财政预算约束的执行力。预算单位上报预算有违现金管理制度的事前情况，预算单位在事中违规支付行为一经发生，都能被实时监控系统捕捉到，从而实现了由事后审计向事前、事中的转变，实现了由静态监管向动态监督的转变，监督的广度、深度、和范围都扩大了。同时，动态监督系统还可设置预警指标，对各种违规行为：如超范围开支、超额提取备用金等进行自动报警，从而有效约束财务人员的违规操作，提前发现问题并及时处理。
　　(四)财政部门建立共享透明的信息系统当前各个部门都在进行信息化建设，财政部门信息化建设能有力地推进公共财政改革，建立公开高效透明的财政部门管理体系。根据文件精神，政府部门应当加快银行和财政预算单位之间的互联网进程，消除各种信息烟囱，实现全社会高度互联互通，资源信息共享。这方面，应借鉴美国GFMIS系统、日本的国库信息系统等发达的国库管理信息系统，借助于大数据技术，建立起规范、严密、科学、透明、高效的财政资金运营体系，使得预算单位与财政部门的配合严丝合缝，最大限度简化手续，提高财政资金使用效率。

第二篇: 新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策

　　摘要：随着国库集中支付制度在全国行政事业单位中的全面推行，使财政资金管理效率和管理水平得到了非常显著的提升，但是在实际的实施过程中还存在一些问题，制约了国库集中支付制度的顺利施行。基于此，本文首先详细的分析了行政事业单位国库集中支付存在的问题，如单位领导管理人员未能充分认识到改革的重要性、财政直接支付比例不高、未能构建起高效的财政国库集中支付管理信息系统、过多的财政资金清算环节等，针对这些问题从转变传统观念，提高思想认识、加强财务管理，统一财务开支标准、改进和完善财政集中支付管理信息系统等方面探讨了解决对策，从而有效解决存在的问题，充分发挥国库集中支付制度的作用，深化财政管理体制改革。
　　关键词：行政事业单位;国库集中支付;问题;对策
　　近些年来，随着我国经济社会的快速发展，有效提升了国家财政资金的使用效益，将国库集中支付制度体系应用的行政事业单位中，贯彻落实国库集中支付制度，能够使政府的宏观政策调控能力得到有效的提升，并且还能够使腐败等问题的发生率显著降低。但是，行政事业单位内部以及外部的一些因素会影响到国库集中支付工作的顺利开展，并给实际工作造成一定的制约，在这种情况下行政事业单位要及时采取合理有效的措施加以解决，从而更好地深化国库集中支付改革，实现财政资金的科学化管理水平显著的提高。
　　一、行政事业单位国库集中支付存在的问题
　　目前，行政事业单位国库集中支付制度存在的问题主要包括四个方面：一是行政事业单位的领导和管理人员未能充分的认识到国库集中支付制度改革的重要性，他们片面地认为国库集中支付制度的实施限制了单位对财政资金的使用，是对单位财权的削弱，制约了单位业务的顺利开展。因此，在推行国库集中支付制度的过程中缺乏积极性和主动性，甚至个别的行政事业单位还存在抵触情绪;二是财政直接支付比例不高。出现这种现象的主要原因是预算单位缺乏统一的财务开支标准，不同的业务具有不同的特点，但是相关的财务人员并不能熟练的处理相关的会计业务，从而导致财政直接支付比例相对较低;三是财务人员预算管理水平相对较低。对于行政事业单位来说，要实行国库集中支付制度就需要进一步强化单位内部的预算管理工作，并积极引进现代化的财务管理体系，从而将与自身特点相符合的预算管理运行和监督体系合理完善的构建起来，进而使财政资金能够得到更加科学、合理的利用。但是由于行政事业单位内部一部分财务人员缺乏较高的预算管理水平，导致预算编制质量不高，与单位实际不相吻合，这对财政预算的执行效果产生了很大的影响。另外，由于未能严格的监管预算外资金，导致财政资金的科学化利用质量受到很大的影响;四是未能构建起高效的财政国库集中支付管理信息系统。在财政部门的主导下建设起来的预算资金管理系统还不具备较高的成熟度，并且也未能合理有效的建立起财政管理信息系统以及银行清算系统，因此在实际的工作过程中还需要使用大量的人力进行手工操作，这样一方面需要支付人工费用，提高了工作成本，并且还耗费了大量的时间，另一方面人工操作比较容易出现错误和疏漏，最终导致各个方面的需求都无法得到充分的满足;五是过多的财政资金清算环节，对支付效率产生了不良影响。目前财政资金有两种支付方式：一是财政直接拨付;二是授权支付。但是无论哪一种支付手段都必须代理银行网点垫付资金，之后代理银行的分行会对各个代理银行网点的垫付款进行汇总，然后再与国库的单一账户进行相应的清算，而且必须经过代理银行的零余额账户进行清算。在这种情况下每多一个清算环节，就会使资金的周转手续增加一次，这不仅降低了资金的支付效率，并且增加了资金出现差错的概率[1]。
　　二、行政事业单位国库集中支付存在问题的解决措施
　　(一)转变传统观念，提高思想认识
　　首先，行政事业单位的领导和管理人员要积极转变自己的传统观念，充分认识到国库集中支付制度的重要性，从而使单位的财务管理能够得到进一步的强化。同时财务部门要加大力度宣传相关的改革事项，使行政事业单位所有的工作人员都能够对国库集中支付改革的目的以及重要意义进行充分的认识，并且还要让财务人员对相关政策和程序进行充分的熟悉和了解，从而行政事业使单位的传统观念能够得到有效的转变，并不断提高自身的思想认识。另外，财政审计部门要定期检查各行政事业单位完善和执行财务管理制度的情况、财政资金的运用情况以及国有资金的安全情况等相关方面的工作，从而使各个行政事业单位负责人的会计责任意识能够切实增强。除此之外，对财务管理工作的重要性也要深入广泛的进行宣传，使单位中更多的人能够理解财务工作、支持和配合财务工作[2]。
　　(二)加强财务管理，统一财务开支标准
　　行政事业单位在进行国库集中支付改革之前，制定并严格控制费用开支标准，其中一部分标准和规定沿用多年，早已不符合实际情况，不同预算单位之间的费用标准存在比较大的差异。在这种情况下各个行政事业单位进行国库集中支付改革之后，相关部门应该整理、归类以及修订各个单位的财务开支費用标准，同时还制定科学、完善的规章制度，加大公务卡有利用，从而使行政事业单位的财务管理水平得到进一步提升，支出进一步规范，进而使正常的财经秩序能够得到有效的维护，最终使财政直接支付比率得到显著的提高。
　　(三)改进和完善财政集中支付管理信息系统
　　完善的财政集中支付管理信息系统作为一个基本的平台能够高速交换整个支付系统的内部信息，并且还能够提供相关的技术手段支持财政国库集中支付改革。目前，建设与国库集中支付相配套的信息化系统可以从以下三点着手：一是根据国库集中支付改革的相关要求，将国库集中支付操作系统科学合理的构建起来，之后在此基础上规范资金支付程序，动态化监控预算的执行情况，实时归集行政事业单位的支出信息;二是财政部门要与行政事业单位建立联网系统。联网系统的建设可以借助现有的政府网络，从而使信息传递的电子化以及信息资源的共享得以充分的实现;三是财政部门要与代理银行、国库以及其他相关部门之间建立横向联网，将联合信息网络合理完善的构建起来，从而使多渠道监控、数据共享等目的得以充分的实现，与此同时，还要将现代信息技术充分的利用起来，使国库集中支付的效率得到有效的提高。
　　(四)进一步强化财务人员的专业技能培训
　　行政事业单位进行国库集中支付改革前后财务处理的变化比较大，因此各个单位的财务人员要对改革之后出现的新方法、新制度以及新业务进行及时有效的把握，因此必须对财务人员的操作技能进行强化。另外，在进行国库集中支付的过程中会牵涉到多个环节，例如预算编制、用款申请等等，在这种情况下就对单位的财务人员提出了较高的要求，一方面要具备较高的财务核算水平，另一方面还要拥有总览全局的预算编制能力。除此之外，行政事业单位财务人员的专业知识培训也要不断加强。单位应该将财务人员的业绩考核评价机制合理完善的建立起来，对于业务能力优秀的财务人员，单位要对其进行相应的表彰和物质奖励，从而有效的激发出财务人员的工作积极性和主动性[3]。
　　(五)对国库集中支付制度的配套改革进行完善
　　首先要改革财政预算，对行政事业单位各个部门的预算编制工作进行细化，政府的采购预算要进一步完善，从而使预算的约束力进一步加强，进而有效的保障国库集中支付制度的推行;其次，要将信息反馈系统以及支付中心业务结算系统合理有效的建立起来，提供必要的运行条件确保国库集中支付的顺利推行[4]。
　　三、结束语
　　综上所述，现阶段国库集中支付制度在行政事业单位中的应用需要进一步加强，但是这项工作涉及到多个方面比较复杂，这就需要行政事业单位的领导管理人员以及相关的财务人员进行积极的探索，采取切实措施深化国库集中支付改革，并在这个过程中对相关的经验教训进行总结和分析，从而使国库集中支付制度的实施效果得到有效的提升。
　　参考文献：
　　[1]陈敏.浅谈国库集中支付下行政事业单位的财政资金监管[J].时代金融，2017 (15)：179-180.
　　[2]刘新斌.浅析行政事业单位国库集中支付存在的问题及对策[J].时代金融，2017 (36)：231-232.
　　[3]王雨.国库集中支付方式下加强行政事业单位内控建设[J].行政事业资产与财务，2017 (23)：42-42.
　　[4]曾楚恒.国库集中支付下事业单位预算管理的完善方案[J].环球市场信息导报，2017 (6)：48-48.

新形势下行政事业单位内部控制存在的问题及对策集合2篇

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